Виды финансовых инструментов,

Виды финансовых инструментов,

Примерами финансовых инструментов, которые не попадают в сферу применения пункта 13A, являются займы и депозиты клиентов в одном и том же финансовом учреждении (за исключением случаев, когда они взаимозачитываются для целей представления в отчете о финансовом положении) и финансовые инструменты, являющиеся предметом только соглашения об обеспечении. B20 Пункт 41 позволяет организации использовать анализ чувствительности, отражающий взаимозависимости между переменными риска, например анализ по методике стоимостной оценки рисков, если организация использует этот анализ для управления своими финансовыми рисками. Такой подход применяется даже в том случае, если такая методика позволяет оценить только потенциальные убытки и не оценивает потенциальные прибыли. Такая организация могла бы обеспечить соответствие требованиям пункта 41, раскрыв информацию об используемом ею варианте модели стоимостной оценки рисков (например, используется ли в ней моделирование Монте-Карло), объяснение принципов работы модели и основных допущений (например, период владения и доверительный уровень).

Необходимо найти баланс между финансовой отчетностью, перегруженной подробностями, которые могут оказаться бесполезными для пользователей финансовой отчетности, и чрезмерным ее обобщением, в результате которого важная информация может быть скрыта. Например, организация не должна скрывать важную информацию, помещая ее среди большого количества незначительных деталей. Аналогичным образом, организация не должна раскрывать информацию, которая носит настолько обобщенный характер, что это не позволяет видеть важные различия между отдельными операциями или связанными с ними рисками. Без такой информации, включенной посредством перекрестной ссылки, финансовая отчетность является неполной.

База из 500 000 облигаций, акций и ETF со всего мира

Все из вышеперечисленных инструментов инвестор может купить на бирже, открыв счет у брокера с лицензией. Инвестиционные фонды недвижимости очень похожи на ETF, но основным направлением инструменты инвестирования для начинающих инвестиций таких компаний являются объекты недвижимости. Доход по облигациям владелец этой ценной бумаги получает в виде купонных выплат и/или разницы между ценой покупки и продажи.

При подготовке отчетных данных следует соблюсти баланс между перегруженностью финансовой отчетности излишне подробными сведениями, не представляющими ценности для пользователей, и отсутствием важной информации вследствие чрезмерного обобщения. При этом наиболее адекватным инструментом разрешения обозначенной проблемы является профессиональное суждение составителей отчетности. МСФО 7 считает также необходимым раскрытие информации о проведенных реклассификациях и взаимозачетах финансовых статей, переданных финансовых активах и применяемой учетной политике в отношении финансовых инструментов. Действие МСФО 7 распространяется на компании всех отраслей, в том числе на те, у которых из всего многообразия финансовых инструментов имеются только дебиторская и кредиторская задолженность.

Кроме того, Указанием установлено, что договор, являющийся производным финансовым инструментом, содержащий условия нескольких видов производных финансовых инструментов, предусмотренных Указанием, представляет собой смешанный договор. Стандартная документация, разработанная Международной ассоциацией свопов и деривативов применительно к кредитным дефолтным свопам, предусматривает создание независимого комитета из участников финансового рынка. Поскольку структурные облигации по своей экономической природе могут рассматриваться как облигации с встроенным деривативом, логика наличия независимого лица, которое могло бы осуществлять функции расчетного агента, вполне применима. Все, перечисленные выше финансовые инструменты не могут охватить в полной мере все объекты, которые выпускаются и обращаются на всех возможных финансовых рынках.

Прочие первичные финансовые инструменты

Однако обязательства по предоставлению займов и договоры финансовой гарантии, для которых используется возможность оценки по справедливой стоимости, не были включены в сферу применения поправок. При классификации финансовых активов составители отчетности должны использовать данные управленческого учета, суждения и внутренние классификации, выполняемые менеджментом компании. Так, классификация финансовых инструментов должна проводиться в соответствии с принятой компанией бизнес-моделью управления этим финансовым активом, т. С учетом взглядов и суждений, используемых менеджментом для принятия управленческих решений. B47 Пункт 13C требует, чтобы организации раскрывали информацию о суммах, являющихся предметом обеспеченного правовой защитой генерального соглашения о неттинге либо аналогичного соглашения, которые не подлежат раскрытию согласно пункту 13C.

Валютный рынок характеризуется с организационно-технической точки зрения как совокупная сеть современных средств связи, соединяющих национальные и иностранные банки и брокерские фирмы и инвесторов. Существуют различные индексы, которые инвесторы могут использовать для отслеживания состояния фондового рынка, такие как промышленный индекс Доу-Джонса и S&P 500. Больше о торговых индексах можно узнать в нашем бесплатном гайде. Некоторые финансовые рынки небольшие с небольшой активностью, а другие, такие как Нью-Йоркская фондовая биржа , ежедневно торгуют ценными бумагами на триллионы долларов. Подробно о работе фондового рынка мы рассказываем на нашем открытом онлайн-курсе «Мир трейдинга и личных инвестиций».

Информация о подверженности организации кредитному риску (т.е. кредитному риску, присущему финансовым активам организации и обязательствам по предоставлению кредита), включая значительные концентрации кредитного риска. 32A Раскрытие информации качественного характера в контексте количественной информации позволяет пользователям связать соответствующие раскрытия между собой и таким образом сформировать общее представление о характере и размере рисков, возникающих в связи с финансовыми инструментами. Взаимосвязь между описанием и количественными данными способствует раскрытию информации таким образом, чтобы пользователи смогли лучше оценить подверженность организации рискам.

В качестве актива могут использоваться не только товары, указанные выше, но и ценные бумаги или долговые обязательства, например, государственные облигации. «Вечные» облигации нельзя конвертировать в акции или иные эмиссионные ценные бумаги. Решение о размещении принимается большинством в 95% голосов участников/акционеров эмитента.

Товарный рынок

B8F Пункт 35K требует раскрытия информации, которая позволит пользователям финансовой отчетности понять влияние обеспечения и прочих инструментов повышения кредитного качества на сумму ожидаемых кредитных убытков. Организация не обязана раскрывать ни информацию о справедливой стоимости обеспечения и прочих инструментов повышения кредитного качества, ни количественные данные о точной стоимости обеспечения, которая использовалась при расчете ожидаемых кредитных убытков (т.е. убытка в случае дефолта). 13A Требования по раскрытию информации, изложенные в пунктах 13B – 13E, дополняют другие требования по раскрытию информации, предусмотренные настоящим МСФО, и являются обязательными для всех признанных финансовых инструментов, зачет которых осуществляется в соответствии с пунктом 42 МСФО 32. Данные требования по раскрытию информации также распространяются на признанные финансовые инструменты, являющиеся предметом обеспеченного правовой защитой генерального соглашения о неттинге либо аналогичного соглашения, независимо от того, взаимозачитываются ли они в соответствии с пунктом 42 МСФО 32. Стандарт требует, чтобы финансовые инструменты в отчетности были сгруппированы в классы по характеру раскрываемой информации и с учетом характеристик этих инструментов. При определении классов необходимо разграничить инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, от тех, что оцениваются по амортизированной стоимости, и представлять как отдельный класс инструменты, находящиеся вне сферы действия настоящего стандарта.

Организация должна применить данные поправки одновременно с применением поправок к МСФО 9, МСФО 39, МСФО 4 или МСФО 16. 44DE Документом “Реформа базовой процентной ставки”, выпущенным в сентябре 2019 года, который внес поправки в МСФО 9, МСФО 39 и МСФО 7, добавлены пункты 24H и 44DF. Организация должна применить данные поправки одновременно с применением поправок к МСФО 9 или МСФО 39. 43 Организация должна применять настоящий МСФО в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2007 года или после этой даты. Если организация применит настоящий МСФО в отношении более раннего периода, она должна раскрыть этот факт.

О видах производных финансовых инструментов

Во-вторых, деривативы позволяют легко открывать не только длинные позиции (или покупать) базовый актив в случае, если вы считаете, что цена пойдет вверх; но также открывать короткие позиции (или продавать) базовый актив, когда вы думаете, что цена может упасть. Вместо определенной даты конвертируемые облигации часто школа трейдинга конвертируются при «побудительном» (или «триггерном») событии, наиболее распространенным из таких событий является выпуск и продажа компанией новых акций. Займы предоставляются банками и другими кредитными учреждениями таким организациям, как компании, суверенные правительства или государственные учреждения.

23D Организация должна раскрыть по каждой категории риска описание источников неэффективности хеджирования, которые, как ожидается, повлияют на определенные отношения хеджирования на протяжении срока их существования. 13D Общая сумма, раскрываемая по инструменту в соответствии с пунктом 13C, должна ограничиваться суммой, предусмотренной пунктом 13C применительно к этому инструменту. Инструментов, которые требуется классифицировать как долевые инструменты в соответствии с пунктами 16A и 16B или пунктами 16C и 16D МСФО 32. Сафонова Татьяна Операции с производными финансовыми инструментами; LAP Lambert Academic Publishing — М., 2015.

7. Финансовые инструменты

Следует также рассмотреть возможность раскрытия информации качественного характера, чтобы предоставить дополнительные сведения о типах контрагентов. Когда суммы, требуемые пунктами 13C-, раскрываются по контрагентам, необходимо отдельно раскрыть суммы, являющиеся по отдельности значительными относительно общей суммы по контрагентам, а суммы по оставшимся контрагентам, не являющиеся по отдельности значительными, следует раскрыть одной агрегированной строкой. B28 Финансовые инструменты, которые организация классифицирует как долевые инструменты, не подлежат повторной оценке. Риск изменения цены на долевые инструменты, связанный с указанными финансовыми инструментами, не окажет влияния ни на прибыль или убыток, ни на собственный капитал. Следовательно, никакого анализа чувствительности не требуется.

Организация должна применить эти поправки одновременно с применением МСФО 16. Номинальные величины (включая количественные параметры, такие как тонны или кубические метры) инструментов хеджирования. Переводы накопленной величины прибыли или убытка в пределах собственного капитала в течение периода, включая причины таких переводов. МСФО 7 рассматривает три основных составляющих финансового риска – кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск.

Какие существуют виды финансовых инструментов?

Сообразно французскому праву такие инструменты существуют в виде записи на счетах депо кастодиальных агентов, которые, однако на основе специально установленных законодательных правил обязаны раскрывать имена владельцев по запросу корпорации-эмитента. B8H Пункт 35M требует раскрытия информации о подверженности организации кредитному риску и значительных концентрациях кредитного риска по состоянию на отчетную дату. Организация должна предоставлять информацию, которая помогает пользователям финансовой отчетности понимать наличие групп или портфелей финансовых инструментов с конкретными характеристиками, которые могут повлиять на большую часть такой группы финансовых инструментов, например, концентрации определенных рисков.

Применительно к сделкам по покупке или продаже финансовых активов на стандартных условиях используется ли порядок учета на дату заключения сделки или на дату осуществления расчетов по ней (см. пункт 3.1.2 МСФО 9). 44D Документом “Улучшения МСФО”, выпущенным в мае 2008 года, внесена поправка в пункт 3. Организация должна применять указанную поправку в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 года или после этой даты. Если организация применит поправку в отношении более раннего периода, она должна раскрыть этот факт и применить в отношении данного более раннего периода поправки, внесенные в пункт 1 МСФО 28, пункт 1 МСФО 31 и пункт 4 МСФО 32 в мае 2008 года.

Структура документа

Когда держатель опциона решает купить (или продать) базовый актив, считается, что он осуществил исполнение опциона. Во-первых, небольшая комиссия часто позволяет держателю деривативов работать с большой позицией на рынках. Другими словами, они позволяют трейдерам использовать кредитное плечо в своих сделках, увеличивая потенциальную прибыль или убытки.

• Новый стандарт отменяет требование выделения встроенных производных инструментов из финансовых активов.
• Нетто-величину, полученную после вычета сумм, предусмотренных подпунктом , из сумм, предусмотренных подпунктом выше.
• Общую сумму поступлений от операций по передаче активов на указанном отрезке отчетного периода.
• Все прочие требования МСФО 39 в отношении обязательств перенесены в МСФО 9.
• Если не указано иное, любые указания на финансовые активы или финансовые инструменты в этих пунктах должны включать такие права.
• Вторичные (инструменты второго порядка) характеризуют исключительно ценные бумаги, подтверждающие право или обязательство их владельца купить или продать обращающиеся первичные ценные бумаги, валюту, товары или нематериальные активы на заранее определенных условиях в будущем периоде.

Информацию о концентрациях риска, если это не очевидно из информации, раскрываемой в соответствии с подпунктами и . Сальдо сумм, оставшихся в резерве хеджирования денежных потоков и резерве накопленных курсовых разниц от прежних отношений хеджирования, к которым учет хеджирования более не применяется. Каким образом организация устанавливает коэффициент хеджирования и каковы источники неэффективности хеджирования. Влияние, которое оказал учет хеджирования на отчеты организации о финансовом положении, о совокупном доходе и об изменениях в собственном капитале. Информацию о том, был ли устранен этот дефолт или были ли пересмотрены условия привлечения соответствующих займов до даты одобрения финансовой отчетности к выпуску. — Функция ликвидности предоставляет инвесторам возможность продать финансовый инструмент, поскольку под ней понимается мера способности продать актив по его справедливой рыночной стоимости в любой момент времени.

Облигации

Финансовые инструменты обычно торгуются на финансовых рынках, где цена ценной бумаги определяется на основе рыночных сил. Финансовые инструменты представляют собой нематериальные активы, которые, как ожидается, принесут будущие выгоды в виде требования о получении денежных средств в будущем. Это торгуемый актив, представляющий собой юридическое соглашение или договорное право, подтверждающее денежную стоимость / долю собственности предприятия. Учитывая, что в основе подобных ценных бумаг находится какой-либо товар или ценовой актив, они получили название производных финансовых инструментов. Наиболее широкое распространение в настоящее время получили опционы и фьючерсы. Отдельной категорией финансовых инструментов фондового рынка выступают товарные активы, к которым относятся золото, нефть, хлопок, зерно и некоторые другие группы товаров, имеющие серьезную ценность для потребителя.

К таким инструментам относятся чеки и веселя крупных банков, государственные облигации. B52 В качестве альтернативы, организация может сгруппировать количественную информацию, требуемую пунктами 13C-, по типам финансовых инструментов, а количественную информацию, требуемую пунктами 13C-, сгруппировать по контрагентам. Если требуемая информация раскрывается организацией по контрагентам, то организация не обязана указывать наименование контрагентов. Однако в целях обеспечения сопоставимости, используемое организацией обозначение контрагентов (Контрагент A, Контрагент B, Контрагент C и т.д.) должно оставаться последовательным из года в год для всех представленных годовых периодов.